上市鋼企稅負雖降仍高，如何破解？

2026-04-17 06:56:55

　　●2019年33家鋼鐵上市公司的整體稅負水平實現了大幅下降，但這種下降不僅受益於國家宏觀減稅降費政策，還受企業盈利能力下降的影響。

　　●從33家鋼鐵上市公司的稅負看，我國鋼鐵企業總體稅負水平仍然偏高。

　　●在鋼鐵行業內部，不同的鋼鐵板塊和不同的鋼鐵企業之間稅負差距較大，反映出稅負的不公平。

　　●不同鋼鐵板塊和不同鋼鐵企業之間稅收返還的優惠政策差異較大。

　　匡小嚐龔振華

　　近幾年來，黨中央國務院做出了減稅降費的重大決策部署，財政部和國家稅務總局相繼出台了有關政策文件。鋼鐵製造企業的增值稅從2018年5月1日起由17%調整為16%，2019年4月1日起又進一步降到13%。鋼鐵企業的減稅情況如何？本文以2019年申銀萬國行業分類中33家鋼鐵上市公司近年來的稅收負擔情況進行計算分析，發現了一些問題並提出了有關政策建議。

　　關於企業稅負的衡量　　

　　目前理論界對衡量企業稅負並未形成一致的方法，主要分歧在於企業稅收的負擔是相對於企業利潤、shouruhaishiqiyedezengjiazhilaijinxingbijiaohengliang。youdeyanjiurenyuanrenweiyingyongqiyeshijijiaonadezongshuikuanchuyiqiyegongyezengjiazhilaihengliang，qizhongqiyezengjiazhicaiyongshourufajisuan，qiyezengjiazhidengyugudingzichanzhejiu、勞動者報酬、生產稅淨額和營業盈餘4項xiang之zhi和he。企qi業ye增zeng加jia值zhi本ben來lai就jiu包bao含han增zeng值zhi稅shui和he主zhu營ying業ye務wu稅shui金jin及ji附fu加jia等deng，而er且qie有you些xie企qi業ye若ruo營ying業ye虧kui損sun比bi較jiao大da時shi其qi企qi業ye增zeng加jia值zhi可ke能neng為wei負fu數shu。多duo數shu研yan究jiu者zhe以yi企qi業ye財cai務wu現xian金jin流liu量liang表biao中zhong的de“支付的各項稅費與收到的稅費返還之差”來計算企業實際繳納的總稅額，並以此占營業收入的比率來計算和衡量企業稅負水平。但企業現金流量表中的“支付的各項稅費”僅(jin)為(wei)企(qi)業(ye)當(dang)期(qi)現(xian)金(jin)支(zhi)付(fu)的(de)各(ge)項(xiang)稅(shui)費(fei)，實(shi)際(ji)上(shang)企(qi)業(ye)可(ke)能(neng)還(hai)有(you)部(bu)分(fen)當(dang)期(qi)應(ying)交(jiao)而(er)未(wei)交(jiao)的(de)稅(shui)費(fei)。對(dui)於(yu)企(qi)業(ye)收(shou)到(dao)的(de)稅(shui)費(fei)返(fan)還(hai)是(shi)否(fou)可(ke)以(yi)全(quan)部(bu)衝(chong)減(jian)企(qi)業(ye)稅(shui)額(e)或(huo)視(shi)同(tong)減(jian)少(shao)企(qi)業(ye)稅(shui)費(fei)，不(bu)同(tong)研(yan)究(jiu)者(zhe)之(zhi)間(jian)也(ye)存(cun)在(zai)不(bu)同(tong)的(de)認(ren)識(shi)，不(bu)同(tong)企(qi)業(ye)所(suo)在(zai)地(di)的(de)稅(shui)費(fei)返(fan)還(hai)事(shi)實(shi)上(shang)確(que)實(shi)存(cun)在(zai)不(bu)確(que)定(ding)性(xing)和(he)滯(zhi)後(hou)性(xing)，但(dan)我(wo)們(men)認(ren)為(wei)無(wu)論(lun)是(shi)從(cong)企(qi)業(ye)當(dang)期(qi)資(zi)金(jin)還(hai)是(shi)未(wei)來(lai)的(de)收(shou)益(yi)看(kan)，稅(shui)費(fei)返(fan)還(hai)都(dou)反(fan)映(ying)出(chu)政(zheng)府(fu)對(dui)企(qi)業(ye)減(jian)稅(shui)降(jiang)費(fei)的(de)政(zheng)策(ce)支(zhi)持(chi)。因(yin)此(ci)，我(wo)們(men)在(zai)計(ji)算(suan)分(fen)析(xi)企(qi)業(ye)稅(shui)負(fu)時(shi)采(cai)用(yong)兩(liang)種(zhong)方(fang)法(fa)，即(ji)以(yi)現(xian)金(jin)流(liu)量(liang)表(biao)中(zhong)的(de)“支付的各項稅費與收到的稅費返還之差”加上資產負債表中的“應交稅費期末餘額與期初餘額之差”來計算企業當期實際承擔的稅額，並以該稅額占營業收入的比率來衡量企業的實際稅負率。另以現金流量表中的“支付的各項稅費”加上資產負債表中的“應交稅費期末餘額與期初餘額之差”來計算企業當期應該承擔的稅額，並以該稅額占營業收入的比率來衡量企業的應擔稅負率。　　

　　2019年33家上市鋼企稅負大降　　

　　33家鋼鐵上市公司2019年的實際稅負率和應擔稅負率如表1。

　　整體上看，2019年33家鋼鐵上市公司的實際稅負率為2.76%，比上年同期變動下降1.73%；應擔稅負率為3.07%，比上年同期變動下降1.61%。其中，25家公司的實際稅負率水平與上年同期相比有不同程度的下降，下降最多的三鋼閩光比上年同期變動下降8.56%。但也有8家公司的實際稅負比上年同期有所上升，上升較多的西寧特鋼比上年同期變動上升1.91%。我們還看到，不同的公司間稅負率相差較大，方大特鋼、永興材料和三鋼閩光的實際稅負較高，而本鋼板材、甬金股份等公司稅負較低，實際稅負率不足2%。

　　經過進一步計算可知，33家鋼鐵上市公司2015年~2019年的整體實際稅負率分別為2.37%、3.36%、3.88%、4.49%、2.76%，應擔稅負率分別為2.70%、3.57%、4.10%、4.67%、3.07%。由此可看出，2015年~2018年，33家鋼鐵上市公司總體的稅負水平逐年上升。2018年9月，國務院召開常務會議，明確要求把減稅降費措施切實落實到位，國家稅務總局印發《關於進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經濟社會發展有關工作的通知》；製造企業的增值稅稅率從2019年4月1日起又進一步由16%降到13%，2019年33家鋼鐵上市公司整體的稅負水平大幅下降。

　　企業稅負的政策性分析

　　企業稅負的高低不僅取決於國家的稅收法規和政策，還與企業所在地給予的稅收優惠政策有關。相關數據顯示，33家鋼鐵上市公司所享受的所得稅優惠政策並不相同，各公司近兩年享受的所得稅稅率政策如表2。

　　同時，各上市公司的實際稅負率更是受到地方政府稅費返還政策的影響。2019年33家鋼鐵上市公司收到的稅費返還占當年實際支付各項稅費的比例如表3。

　　從表3可看出，2019年各上市公司收到地方政府稅費返還的差異較大，稅費返還占企業當期支付的各項稅費比例最高的常寶股份達56.61%，而最低的西寧特鋼等6家公司年報披露中收到的稅費返還為0。2019年33家鋼鐵上市公司整體平均的稅費返還比例為8.12%。

　　經過進一步計算可知，33家鋼鐵上市公司2015年~2019年的整體平均稅費返還比例分別為11.67%、6.86%、6.30%、4.20%、8.12%。由此看出，2015年~2018年，33家鋼鐵上市公司整體的稅費返還比例連續下降；2019年的稅費返還比例大幅提升，增長率達93.33%。

　　33家上市鋼企2019年增值稅稅負占全部稅負的57.07%

　　根據企業會計核算稅費科目的歸集及報表列示，可把企業的稅費分為增值稅、所得稅和稅金及附加，其中稅金及附加包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。由於上市公司年報中並未披露稅費返還的具體明細，本文以增值稅、所得稅和稅金及附加等三大類稅種的應付額來進行稅負的結構性分析。

　　2019年33家鋼鐵上市公司的增值稅稅負比率、所得稅稅負比率和稅金及附加稅負比率及其同比變動的計算分析如表4。

　　從表4可看出，在稅負結構中，增值稅稅負比率較高，33家鋼鐵上市公司2019年的增值稅稅負的平均比率為1.75%；其次是所得稅稅負比率，2019年的平均值為0.71%；稅金及附加稅負相對較低，2019年的平均值為0.61%。2019年33家鋼鐵上市公司的總體增值稅稅負占全部稅負的57.07%，所得稅稅負占比為23.06%，稅金及附加稅負占比為19.87%。與上年同期相比，增值稅稅負比率變動下降0.88%，下降幅度為33.56%；所得稅稅負比率變動下降0.61%，下降幅度為46.26%；稅金及附加稅負比率變動下降0.11%，下降幅度為15.66%。

　　2019年33家鋼鐵上市公司橫向比，各公司增值稅稅負率和所得稅稅負率的差異較大，增值稅稅負率最高的永興材料達6.21%，最低的甬金股份僅為0.53%；所得稅稅負最高的方大特鋼達4.09%，最低的西寧特鋼和重慶鋼鐵2019年當期列報的所得稅費用為負數。而稅金及附加稅負各公司橫向比相差相對較小，最高的與最低的相差不足1%。與2018年縱向比較起來看，各公司增值稅稅負率和所得稅稅負率的同比變動差異較大，增值稅稅負率同比變動西寧特鋼增長1.26%，而三鋼閩光下降4.85%；所得稅稅負率同比變動中信特鋼增長0.92%，而三鋼閩光下降3.31%。而稅金及附加稅負各公司與上年同比變動相差不大，包鋼股份同比變動增長0.55%，三鋼閩光同比變動下降0.40%。

　　從2015年~2019年33家鋼鐵上市公司整體稅負分類指標來看，增值稅稅負比率分別為2.25%、2.49%、2.51%、2.63%、1.75%，所得稅稅負比率分別為0.15%、0.58%、0.93%、1.32%、0.71%，稅金及附加稅負比率分別為0.29%、0.50%、0.66%、0.72%、0.61%。由(you)此(ci)可(ke)見(jian)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)負(fu)占(zhan)比(bi)較(jiao)高(gao)，所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)負(fu)占(zhan)比(bi)次(ci)之(zhi)，稅(shui)金(jin)及(ji)附(fu)加(jia)稅(shui)負(fu)相(xiang)對(dui)較(jiao)低(di)。同(tong)時(shi)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)和(he)所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)負(fu)近(jin)兩(liang)年(nian)變(bian)化(hua)較(jiao)大(da)，稅(shui)金(jin)及(ji)附(fu)加(jia)稅(shui)負(fu)相(xiang)對(dui)較(jiao)為(wei)平(ping)穩(wen)。當(dang)然(ran)，稅(shui)金(jin)及(ji)附(fu)加(jia)稅(shui)負(fu)雖(sui)然(ran)占(zhan)比(bi)不(bu)高(gao)，但(dan)涉(she)及(ji)的(de)稅(shui)種(zhong)較(jiao)多(duo)，分(fen)析(xi)也(ye)較(jiao)為(wei)複(fu)雜(za)。本(ben)文(wen)重(zhong)點(dian)就(jiu)增(zeng)值(zhi)稅(shui)和(he)所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)負(fu)分(fen)析(xi)如(ru)下(xia)。

　　●33家上市鋼企2019年增值稅稅負下降33.56%。

　　實際過程中，企業應繳增值稅的計算較為複雜，特別是涉及上期留底、進jin項xiang稅shui轉zhuan出chu和he期qi間jian費fei用yong中zhong的de一yi些xie抵di扣kou項xiang目mu等deng。為wei方fang便bian分fen析xi，本ben文wen暫zan不bu考kao慮lv這zhe些xie因yin素su。本ben文wen利li用yong幾ji個ge基ji本ben的de公gong式shi來lai進jin行xing增zeng值zhi稅shui稅shui負fu率lv的de計ji算suan和he分fen析xi。

　　增值稅稅負率=增值稅應納稅額/營業收入×100%

　　增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=營業收入×銷項稅率-營業成本×進項稅率

　　增值稅稅負率=（營業收入×銷項稅率-營業成本×進項稅率）/營業收入

　　①如果銷項稅率與進項稅率一致，上麵的公式即簡化為：增值稅稅負率=毛利率×增值稅稅率。可見，企業的增值稅稅負率與毛利率成正比例關係，企業的毛利率越高，其增值稅稅負也越高。2019年33家上市公司中，增值稅應擔稅負率分別位居第二、第三的久立特材和方大特鋼，其同期的毛利率分別為27.44%和24.68%，排名第一和第三。

　　②實際上，我國增值稅實行分類稅率，2019年4月1日前增值稅有5檔，分別為：16%、13%、10%、6%、0%，降低稅率後變成了4檔：13%、9%、6%、0%。小規模納稅人征收率為3%。對於一般鋼鐵生產企業而言，銷項的適用稅率與進項的適用稅率並不可能一致。鋼鐵企業銷售鋼材執行13%增值稅稅率，而為鋼鐵企業提供服務的物流、建築等行業均執行9%的增值稅稅率，為鋼鐵企業提供的研發和技術服務等現代服務業執行6%的增值稅。這樣，鋼鐵企業的進項稅額=分類成本×分類適用稅率，增值稅稅負率=（營業收入×銷項稅率-分類成本×分類適用稅率）/營業收入=13%-分類成本×分類適用稅率/營業收入=13%-銷售成本率（分類成本比例1×分類適用稅率13%+分類成本比例2×分類適用稅率9%+分類成本比例3×分類適用稅率6%+分類成本比例4×分類適用稅率0%）。可見，鋼鐵企業的增值稅稅負率不單取決於企業的銷售成本率（銷售成本率越低，稅負越高。反之，銷售成本率越高，稅負越低），同時受上遊行業增值稅稅率及鋼鐵企業與其采購金額在成本構成中比例高低的影響（上遊行業的增值稅稅率越低，鋼鐵行業的增值稅稅負率越高）。由於不同鋼鐵企業在生產經營過程中對原燃材料、物流、jianzhujifuwudengdecaigouyewuliangjijinebutong，butongzengzhishuishuilvdefenleicaigouchengbenzaizongchengbenzhongsuozhanbizhongbutong，xiangyingde，geshangshigongsidezengzhishuishuifushuipingfanyingchudechayiyejiaoda。ruduiyuyixiefeigangcaigouliangjiaodadegangtieqiye，youyubufenfeiganggongyingqiye（個體戶及小規模企業等）實行3%的增值稅征收率，其銷項稅與進項稅稅率相差更大，相應的稅負也更高。另外，電網企業增值稅稅率自2019年4月1日起由16%調整為13%，但(dan)在(zai)實(shi)際(ji)執(zhi)行(xing)過(guo)程(cheng)中(zhong)對(dui)於(yu)大(da)工(gong)業(ye)用(yong)電(dian)含(han)稅(shui)價(jia)保(bao)持(chi)不(bu)變(bian)，這(zhe)就(jiu)使(shi)用(yong)電(dian)企(qi)業(ye)可(ke)抵(di)扣(kou)的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)減(jian)少(shao)，不(bu)含(han)稅(shui)成(cheng)本(ben)價(jia)上(shang)升(sheng)，用(yong)電(dian)企(qi)業(ye)增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)負(fu)上(shang)升(sheng)。鋼(gang)鐵(tie)企(qi)業(ye)屬(shu)於(yu)大(da)工(gong)業(ye)用(yong)電(dian)中(zhong)的(de)大(da)戶(hu)，受(shou)此(ci)影(ying)響(xiang)自(zi)然(ran)導(dao)致(zhi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)負(fu)上(shang)升(sheng)。這(zhe)些(xie)對(dui)鋼(gang)鐵(tie)企(qi)業(ye)，尤(you)其(qi)是(shi)對(dui)廢(fei)鋼(gang)成(cheng)本(ben)在(zai)其(qi)總(zong)成(cheng)本(ben)中(zhong)占(zhan)近(jin)70%及電費占5%以上的電爐煉鋼企業的增值稅稅負影響更大。比如，短流程特鋼企業永興材料2019年的增值稅稅負率高達6.21%，居同期33家鋼鐵上市公司稅負率之首。

　　從33家鋼鐵上市公司2015年~2018年整體增值稅稅負比率變化情況看，2015年~2018年，33家鋼鐵上市公司的整體增值稅稅負是在不斷上升的。2019年，一方麵，國家落實減稅降負重要舉措，增值稅稅率從由16%降到13%；另一方麵，33家鋼鐵上市公司2019年總體的銷售成本率比2018年提高了4.83%，毛利率整體下降26.69%。33家鋼鐵上市公司整體的增值稅稅負由此大幅下降33.56%。

　　●33家上市鋼企2019年所得稅稅負由升轉降。

　　根據前述討論，所得稅稅負率可用下列公式表示：所得稅稅負率=所得稅費用/營業收入=利潤總額×所得稅稅率/營業收入=銷售利潤率×suodeshuishuilv。jinguanqiyedangqiyingjiaosuodeshuifeiyonghaishouqianqijingyingxingkuisunyijixiangguandiyansuodeshuizichanfuzhaidengduozhongnashuitiaozhengyinsudeyingxiang，dancongqiyedangqijingyinglaikan，qiyesuodeshuishuifuyuxiaoshoulirunlvchengzhengbiliguanxi，qiyedexiaoshoulirunlvyuegao，qisuodeshuishuifuyueda。2019年33家鋼鐵上市公司中所得稅稅負及銷售利潤率排前10名的公司如表5。

　　企業所得稅稅負與所得稅稅率也成正比例關係，企業執行的所得稅稅率越高，其所得稅稅負也越大。盡管企業所得稅的基本稅率為25%，但很多鋼鐵企業享受國家重點扶持的高新技術企業政策，減按15%的稅率征收企業所得稅。如前所述，2019年33家鋼鐵上市公司中有18家享受了15%的所得稅稅率優惠政策，但有15家執行25%的所得稅稅率。

　　從33家鋼鐵上市公司2015年~2018年的整體的所得稅稅負比率變化情況看，2015年~2018年，33家鋼鐵上市公司的整體所得稅稅負是連續上升的，主要是得益於2016年推進供給側結構改革和化解鋼鐵過剩產能，鋼鐵企業的銷售利潤率連年提升。而2019年33家鋼鐵上市公司的整體所得稅稅負下降46.21%，主要受2019年我國鋼鐵產量增幅加快，鋼材價格波動下行，而同期鐵礦石等原燃材料價格上漲等因素影響，33家鋼鐵上市公司整體的銷售利潤率大幅回落，由2018年的8.50%下降到2019年的4.63%，下降幅度高達45.50%。

　　不同鋼鐵板塊稅負情況差異較大

　　本文把33家鋼鐵上市公司細分為普鋼、特鋼和軋製加工3個板塊，其中寶鋼股份、鞍鋼股份、河鋼股份、華菱鋼鐵、首鋼股份、山東鋼鐵、杭鋼股份、淩鋼股份、南鋼股份、安陽鋼鐵、馬鋼股份、本鋼板材、包鋼股份、新興鑄管、八一鋼鐵、新鋼股份、柳鋼股份、重慶鋼鐵、酒鋼宏興、韶鋼鬆山、三鋼閩光等21家為普鋼板塊；中信特鋼、太鋼不鏽、方大特鋼、西寧特鋼、沙鋼股份、撫順特鋼、永興材料等7家為特鋼板塊；武進不鏽、甬金股份、久立特材、金洲管道、常寶股份等5家企業為軋製加工板塊。經計算分析發現，各板塊的稅負情況差異較大。

　　分板塊來看，2016年~2019年普鋼板塊應擔稅負比率分別為3.52%、4.12%、4.61%、2.92%，特鋼板塊分別為4.16%、4.31%、5.67%、4.12%，軋製加工板塊分別為2.96%、1.95%、2.91%、3.00%。由此可見，特鋼板塊的應擔稅負最高，其次是普鋼板塊，而軋製加工板塊的稅負相對較低。從2019年來看，普鋼和特鋼板塊的稅負大幅下降，下降幅度分別為36.65%和27.39%，但軋製加工板塊的應擔稅負反而上升3.09%。

　　分板塊來看，2016年~2019年普鋼板塊增值稅稅負比率分別為2.46%、2.56%、2.59%、1.68%，特鋼板塊分別為2.93%、2.34%、3.28%、2.29%，軋製加工板塊分別為1.67%、0.94%、1.53%、1.41%。由此可見，整體上特鋼板塊的增值稅稅負較高，而軋製加工板塊的增值稅稅負相對較低。2019年普鋼和特鋼板塊的增值稅稅負下降幅度較大，分別達到35.14%和30.21%，但軋製加工板塊的增值稅稅負下降8.16%。同期，普鋼板塊的平均毛利率為10.59%，比上年同期下降29.79%；特鋼板塊的平均毛利率為15.30%，比上年同期下降9.29%；而軋製加工板塊2019年平均毛利率為14.55%，比上年同期提高了11.17%。

　　分板塊來看，2016年~2019年普鋼板塊所得稅稅負比率分別為0.58%、0.89%、1.29%、0.63%，特鋼板塊分別為0.54%、1.28%、1.65%、1.16%，軋製加工板塊分別為0.86%、0.71%、1.02%、1.24%。2016年我國推進供給側結構改革和化解鋼鐵過剩產能，市場供求形勢不斷改善，鋼鐵企業效益提高，所得稅稅負相應連年加大。2019年由於鋼鐵企業效益大幅下滑，所得稅稅負隨之大幅下降。2019年，普鋼板塊平均銷售利潤率為4.26%，同比下降49.55%；特鋼板塊平均銷售利潤率為6.98%，同比下降21.65%，普鋼和特鋼板塊的所得稅稅負降幅分別達到50.95% 和29.81%。而軋製加工板塊2019年的平均銷售利潤率為7.83%，同比增長27.41%；軋製加工板塊所得稅稅負增長20.99%。

　　分板塊來看，2016年~2019年普鋼板塊稅費返還比例分別為6.96%、6.58%、4.13%、7.76%，特鋼板塊分別為3.42%、0.97%、2.50%、8.36%，軋製加工板塊分別為24.67%、39.43%、27.07%、23.63%。zongtikan，zhazhijiagongbankuaideshuifeifanhaibilijiaogao，tegangbankuaideshuifeifanhaibilijiaodi。dancongjinliangniankan，zhazhijiagongbankuaideshuifeifanhaibilizaixiajiang，erpuganghetegangdeshuifeifanhaibilizaishangsheng。

　　4點結論及3點建議　　

　　根據上述分析，可得出如下結論：

　　一是2019年33家鋼鐵上市公司的整體稅負水平實現了大幅下降，但這種下降不僅受益於國家宏觀減稅降費政策，還受企業盈利能力下降的影響。

　　二是從33家鋼鐵上市公司的稅負看，我國鋼鐵企業總體稅負水平仍然偏高。據有關研究人員選取美國、日本、德國等國部分鋼鐵企業作為樣本進行的分析，國外樣本鋼鐵企業稅負率總體保持在1.5%~2.5%，均值為1.82%。而我國33家鋼鐵上市公司2018年的實際稅負率均值為4.49%，應擔稅負率均值為4.67%。即使是在2019年國家出台大幅減稅政策後，我國33家鋼鐵上市公司整體的實際稅負率均值仍為2.76%，應擔稅負率均值仍為3.07%，依然高於國外鋼鐵企業的稅負率水平。與此同時，與我國有色金屬上市公司相比，我國鋼鐵企業的稅負率均值水平也較高。

　　三(san)是(shi)在(zai)鋼(gang)鐵(tie)行(xing)業(ye)內(nei)部(bu)，不(bu)同(tong)的(de)鋼(gang)鐵(tie)板(ban)塊(kuai)和(he)不(bu)同(tong)的(de)鋼(gang)鐵(tie)企(qi)業(ye)之(zhi)間(jian)稅(shui)負(fu)差(cha)距(ju)較(jiao)大(da)，反(fan)映(ying)出(chu)稅(shui)負(fu)的(de)不(bu)公(gong)平(ping)。一(yi)是(shi)由(you)於(yu)增(zeng)值(zhi)稅(shui)實(shi)行(xing)分(fen)類(lei)稅(shui)率(lv)，對(dui)上(shang)遊(you)一(yi)些(xie)低(di)稅(shui)率(lv)行(xing)業(ye)依(yi)賴(lai)性(xing)或(huo)采(cai)購(gou)比(bi)重(zhong)較(jiao)大(da)的(de)鋼(gang)鐵(tie)板(ban)塊(kuai)或(huo)企(qi)業(ye)，所(suo)獲(huo)的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)抵(di)扣(kou)較(jiao)少(shao)，其(qi)相(xiang)應(ying)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)負(fu)較(jiao)大(da)。特(te)別(bie)是(shi)受(shou)我(wo)國(guo)目(mu)前(qian)廢(fei)鋼(gang)增(zeng)值(zhi)稅(shui)政(zheng)策(ce)和(he)電(dian)網(wang)企(qi)業(ye)增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)率(lv)調(tiao)整(zheng)後(hou)用(yong)電(dian)價(jia)格(ge)政(zheng)策(ce)的(de)影(ying)響(xiang)，特(te)鋼(gang)板(ban)塊(kuai)及(ji)一(yi)些(xie)對(dui)廢(fei)鋼(gang)采(cai)購(gou)及(ji)用(yong)電(dian)占(zhan)成(cheng)本(ben)比(bi)重(zhong)較(jiao)大(da)的(de)企(qi)業(ye)，其(qi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)負(fu)更(geng)大(da)。二(er)是(shi)對(dui)一(yi)些(xie)盈(ying)利(li)能(neng)力(li)較(jiao)好(hao)的(de)企(qi)業(ye)，其(qi)稅(shui)負(fu)往(wang)往(wang)更(geng)高(gao)。

　　sishibutonggangtiebankuaihebutonggangtieqiyezhijianshuishoufanhaideyouhuizhengcechayijiaoda。zhazhijiagongbankuaijiyixieminyingqiyedeshuishoufanhaibilijiaogao，ertegangbankuaijibufengangtieqiyedeshuishoufanhaibilixiangduijiaodi，youxieshenzhimeiyouxiangshoudaoshuishoufanhaideyouhuizhengce。

　　為此，本文提出如下建議：

　　一(yi)是(shi)加(jia)快(kuai)完(wan)善(shan)廢(fei)鋼(gang)行(xing)業(ye)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)征(zheng)管(guan)政(zheng)策(ce)，提(ti)高(gao)鋼(gang)鐵(tie)企(qi)業(ye)使(shi)用(yong)廢(fei)鋼(gang)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)退(tui)稅(shui)比(bi)例(li)。目(mu)前(qian)，我(wo)國(guo)鋼(gang)鐵(tie)企(qi)業(ye)除(chu)自(zi)產(chan)廢(fei)鋼(gang)外(wai)，外(wai)購(gou)廢(fei)鋼(gang)的(de)一(yi)般(ban)流(liu)通(tong)過(guo)程(cheng)為(wei)：個體散戶零星收購—回收站存儲（一般為小規模納稅人）—廢鋼加工企業及貿易商（一般納稅人）—鋼鐵生產企業。在此各環節中，增值稅稅率逐漸從0升至3%再升至13%。據了解，我國由個體戶收購廢鋼的回收方式約占廢鋼回收總量的80%以上，但個體散戶一般不開具增值稅發票，即使找稅務機關代開也隻能適用3%的征收率。鋼鐵企業如果直接從廢鋼加工企業或貿易商采購廢鋼，可以取得13%的進項稅，但自2015年工信部開展廢鋼鐵加工企業準入活動以來，至2019年隻有400家企業成為工信部準入企業，合計加工能力約1.1億噸，而2019年我國社會回收廢鋼達1.9億噸。部分鋼鐵企業從廢鋼回收站采購，可抵扣的進項稅隻有3%，zhewuyizengdalegangtieqiyedeshuifu。gangtieqiyeruguocongfeigangjiagongqiyehuomaoyishangcaigou，zezhezhongshuifujiudeyoufeigangjiagongqiyehuomaoyishangchengdan。xiangguanziliaoxianshi，2010年以前，再生資源回收企業實行先征後返增值稅政策，2009年按70%的比例退還納稅人，2010年改按50%的比例退還，2011年1月1日起退稅政策全部取消。2015年6月財政部和國家稅務總局關於印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的通知財稅（〔2015〕78號）又給予符合條件的廢鋼加工回收企業增值稅即征即退30%dezhengce。jinjinianlai，henduofeigangjiagongqiyehemaoyishangrengyinweishuifuzhongdengyuanyinfenfentingchanhuozhuanxing，yanzhongyingxiangfeigangzuoweilvseziyuandexunhuanliyong，yebuliyugangtiexingyedejienenghuanbaohelvsefazhan。yinci，jianyijiakuaiwanshanfeiganghuishouliyongdeshuishouzhengguanzhengce，jiangfuhetiaojiandefeigangjiagonghuishouqiyedezengzhishuituishuibilitishengzhi50%或更高比例。

　　二是加快完善電網企業增值稅稅率調整後的電價政策，實行大工業用電與一般工商業電價政策保持一致，降低大工業用電的含稅價格。

　　三是建議對高毛利率鋼鐵企業實行增值稅退稅政策，同時對高銷售利潤率的鋼鐵企業加強所得稅稅收返還政策。由於高毛利率、高(gao)附(fu)加(jia)值(zhi)鋼(gang)鐵(tie)產(chan)品(pin)的(de)增(zeng)值(zhi)額(e)高(gao)，其(qi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)負(fu)擔(dan)率(lv)較(jiao)大(da)，而(er)銷(xiao)售(shou)利(li)潤(run)率(lv)較(jiao)高(gao)的(de)企(qi)業(ye)，其(qi)所(suo)得(de)稅(shui)負(fu)擔(dan)率(lv)也(ye)較(jiao)大(da)。這(zhe)種(zhong)稅(shui)負(fu)的(de)不(bu)公(gong)平(ping)，不(bu)利(li)於(yu)促(cu)進(jin)鋼(gang)鐵(tie)企(qi)業(ye)高(gao)質(zhi)量(liang)發(fa)展(zhan)。因(yin)此(ci)，建(jian)議(yi)公(gong)平(ping)稅(shui)負(fu)，以(yi)進(jin)一(yi)步(bu)推(tui)進(jin)供(gong)給(gei)側(ce)結(jie)構(gou)性(xing)改(gai)革(ge)，鼓(gu)勵(li)高(gao)毛(mao)利(li)率(lv)和(he)高(gao)銷(xiao)售(shou)利(li)潤(run)率(lv)的(de)“雙高”企業加大創新力度，加快鋼鐵企業調整產品結構和轉型升級，實現高質量發展。

　　《中國冶金報》（2020年12月23日 02版二版）

來源：中國冶金報-中國鋼鐵新聞網

編輯：宋玉錚

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