歐盟碳邊境調節機製（CBAM），即歐盟為減少境內外企業在碳排放成本上的不對稱和碳泄漏（在嚴格的減排政策下，本土企業向減排政策寬鬆的國家轉移的現象）而出台的碳關稅政策
，自2019年首次提出後
，經曆數次修訂、談判，於2023年4月18日在歐洲議會全體會議上獲得通過
；2023年4月25日，CBAM法案文本在歐盟理事會獲得正式批準。

　　2023年5月16日，CBAM法規案文被正式發布在《歐盟官方公報》（Official Journal of the European Union）上，標誌著CBAM正式走完所有立法程序，成為歐盟法律。6月13日,歐委會發布過渡階段CBAM的實施條例草案，並啟動征求意見工作。

　　CBAM立法進程及實施進程如表1及表2所示。CBAM將於2023年10月1日起正式實施，2023年10月1日—2025年12月31日為過渡期，其間進口商隻需報告進口產品的數量及其相應的碳含量，並不需要購買相應的進口許可
；自2026年開始正式征收後，免費碳配額逐步降低，直至2034年完全取消。

　　CBAM是歐盟碳市場的產物

　　覆蓋行業。CBAM是歐盟碳市場（EU-ETS）的產物，與歐盟碳市場處於同一體係內
，即數據收集
、基準值、納入行業等將與碳市場保持一致。CBAM首批僅覆蓋了歐盟認為最容易造成碳泄漏的行業，預計到2030年前歐盟碳市場涵蓋的所有商品都將被納入CBAM的適用範圍。未納入歐盟碳市場的行業，原則上不會受到CBAM影響。

　　收取對象。歐盟碳市場配額分配、履約的主體均為控排企業，碳市場成本由控排企業直接承擔
，控排企業因降碳而產生的收益同樣直接反饋到碳市場成本中（減排量越大，需要購買的碳配額就越少）。CBAM不直接向非歐盟生產企業征收碳關稅
，而是由進口商支付給歐盟，進口產品的碳排放強度越小，進口商承擔的CBAM成本就越小；CBAMchengbenyoujinkoushangchuandaodaoshangyoushengchanqiye。jieshi，tanguanshuibujinhuizhijieyadijinkouchanpinjiage，haihuishioumengkehugengguanzhuchanpindeditanjingzhengli，kenengzaochengoumenggangtiejigangtiezhipinshichangjingzhengdezhongxinxipai。

　　收取方式。進口商需購買CBAMzhengshulaizhifujinkoushangpinyinhandetanpaifangliang，danbingfeishiquanezhifu
，ershiyaokoujiangaishangpinzaioumengtanshichangzhongkehuodedemianfeipeieliang。jizaidanweichanpintanpaifangqiangduxiangtongdeqiantixia，feioumenggangqiheoumenggangqixuyaoewaizhifutanchengbendepaifangliangshiyizhide，chabiezaiyu，oumenggangqidetanchengbenqujueyuoumengtanshichangdejiaoyijiagehemianfeipeiepaimaijiage，suishichangshishibodong
；非歐盟企業所需支付的單價

，即CBAM證書價格將結合一段時期的均價製定，如果非歐盟企業在本國碳市場支付了碳成本，則這部分金額會被相應扣減。

 

　　免費配額比例。歐盟碳市場詳細規定了以設備/工藝為邊界生產某種產品的基準值
，2025年前

，歐盟鋼鐵企業將全部依據基準值獲得免費配額。2026年後，歐盟碳市場（EU-ETS）與CBAM免費配額比例將同步削減，至2034年免費配額完全取消。

　　CBAM草案中的鋼鐵產品，原本隻涵蓋海關稅則號72（除7202鐵合金和7204廢鋼）、7301-7309等幾乎全部的鋼鐵產品，但在2022年12月後的文本裏，覆蓋範圍有所擴大
，新增加了螺釘
、螺栓和螺母等鋼鐵下遊製品（7310、7311、7318、7326）和燒結礦（26011200）等前體原料。

　　針對鋼鐵產品及相關製品，CBAM覆蓋的溫室氣體排放範圍均為直接排放
；對於燒結礦
，覆蓋範圍不僅包括直接排放
，可能還會覆蓋間接排放。

　　2022年
，歐盟27國自中國進口上述稅則號的產品共計707.6萬噸，進口金額為168.7億歐元。其中，第72章涉及產品以鋼材為主，貿易量為364萬噸
，占比51.4%；金額為56.8億歐元，占比33.7%；且中國對歐盟的鋼材出口以高附加值板材為主，其中鍍層板107萬噸、電工鋼板31.7萬噸、彩塗板12萬噸，合計占比接近40%。第73章涉及的產品主要為鋼鐵製品，貿易量為344萬噸，占比48.6%；金額為111.9億歐元，占比66.3%。燒結礦貿易量僅為61噸，影響幾乎可忽略不計。

　　鋼鐵製品的均價是鋼材產品的2.1倍。更值得注意的是，正式文件中新增加的幾類鋼鐵製品，不僅出口量在第73章目錄下排在前列，出口單價也明顯高於其他鋼鐵製品。2022年12月後修訂的CBAM文本中增加的第73章下的4個稅號和燒結礦共涉及的產品進口量為201萬噸
，進口金額71.3億歐元，相較於草案
，覆蓋的鋼鐵及上下遊產品進口量增長了40%，進口金額增長了73%。

　　筆者認為，CBAM對中國鋼鐵行業的直接影響勢必比預期更為顯著，原因包含以下幾個方麵。

　　一是涉及範圍進一步擴大。這意味著
，不僅直接出口歐盟的鋼鐵企業需要填報相關數據
，金屬製品加工企業如有直接出口
，也需要向貿易商報送碳排放數據，CBAMdeyingxiangjiangkuodadaoweizhexiexingyegongyingyuancailiaodegengduogangtieshengchanqiye。jieshijiangyoudaliangdegangtieshengchanqiye，suiranbuzhijiechukouchanpinzhioumeng，danyouyuxiayouyonghudechukoubeiCBAM波及
，也必將麵臨CBAM造成的價格傳導。

　　二是降碳難度大。鋼材出口方麵
，我國對歐盟出口的鋼材中，板材等高附加值品種占比高

，該類產品主要采用高爐—轉(zhuan)爐(lu)長(chang)流(liu)程(cheng)工(gong)藝(yi)生(sheng)產(chan)，並(bing)可(ke)能(neng)需(xu)要(yao)更(geng)為(wei)複(fu)雜(za)的(de)生(sheng)產(chan)工(gong)序(xu)，碳(tan)排(pai)放(fang)強(qiang)度(du)較(jiao)螺(luo)紋(wen)鋼(gang)等(deng)普(pu)通(tong)產(chan)品(pin)會(hui)有(you)不(bu)同(tong)程(cheng)度(du)的(de)增(zeng)加(jia)。高(gao)附(fu)加(jia)值(zhi)產(chan)品(pin)短(duan)時(shi)間(jian)內(nei)難(nan)以(yi)改(gai)用(yong)短(duan)流(liu)程(cheng)生(sheng)產(chan)，通(tong)過(guo)流(liu)程(cheng)重(zhong)構(gou)實(shi)現(xian)大(da)幅(fu)降(jiang)碳(tan)的(de)可(ke)能(neng)性(xing)較(jiao)小(xiao)。

　　金屬製品行業能源消耗以電力和天然氣為主，企業的碳排放與電網排放因子密切相關，電力、熱力屬於間接排放，當前不在CBAM的征收範圍內。但由於金屬製品企業節電、節(jie)能(neng)達(da)到(dao)一(yi)定(ding)程(cheng)度(du)後(hou)難(nan)以(yi)持(chi)續(xu)下(xia)降(jiang)，一(yi)旦(dan)歐(ou)盟(meng)修(xiu)改(gai)規(gui)則(ze)將(jiang)這(zhe)些(xie)產(chan)品(pin)的(de)間(jian)接(jie)排(pai)放(fang)納(na)入(ru)
，尤(you)其(qi)是(shi)在(zai)免(mian)費(fei)配(pei)額(e)逐(zhu)步(bu)減(jian)少(shao)後(hou)，企(qi)業(ye)麵(mian)臨(lin)的(de)成(cheng)本(ben)壓(ya)力(li)將(jiang)越(yue)來(lai)越(yue)明(ming)顯(xian)。

　　三是對貿易量的影響將更加顯著。第73章涉及的螺栓、螺母等4類鋼鐵製品的納入，使貿易量較預期增長了約70%。2020年以來，我國對歐盟直接出口的鋼材量迅速增長
，2022年全年出口量較2020年增長超80%；鋼鐵製品出口增長也十分明顯，且出口均價較鋼產品更高。隨著EU-ETS碳價的不斷上漲，CBAM造成的碳成本增幅將更大，可能對其出口均價及貿易額造成一定影響。

　　四是對成本的影響。本文結合歐盟碳市場的運作機製
，初步測算可能造成的成本變化。以高爐工序為例


，歐盟碳市場以工序為邊界
，熱鐵水的基準值1288千克二氧化碳/噸對應高爐煉鐵工序，不含焦化和燒結、球團等鐵前工序。

　　假設歐盟本土某企業高爐工序的排放是1688千克二氧化碳/噸
，其單位產品增加的碳成本為：[基準值×非免費配額比例+超排量]×碳價。

　　假設2026年碳價均價在100歐元/噸，則單位產品增加的碳成本為：[1288×(100%-97.5%)+（1688-1288）]/1000×100=43.22歐元/噸鐵。

　　如果進口商從中國進口鋼材，則其應支付給歐盟的CBAM費用實質上是為了補齊相同的生產環節在歐盟生產需要支付的碳成本，公式為：[基準值×非免費配額比例+超排量]×CBAM證書價格。

　　如果非歐盟鋼企高爐工序的排放為1688千克二氧化碳/噸，則同理
，2026年歐盟進口商需承擔扣除97.5%的免費配額後超出的部分。如果CBAM證書價格也是100歐元/噸，則進口商需支付的碳成本也是43.22歐元/噸鐵。如企業在中國碳市場中已經支付了碳成本（如碳交易額與碳稅），則這部分金額將被扣減。

　　不過，因為歐盟碳市場與中國碳市場的邊界不同，歐盟碳市場為設備/工藝的邊界，中國碳市場（包括試點碳市場）則為法人邊界，具體的測算方法也不一樣，所以不能以碳核查數據簡單推算可能造成的碳成本增加，需要結合CBAM核算細則來測算。

　　上述測算僅考慮了高爐煉鐵工序的成本，如果該企業煉焦、燒結工序實際排放量也高於基準值
，同樣需要承擔相應的碳成本。2026年後，歐盟碳市場免費配額逐年削減，非免費配額的比例還會造成缺口增加
，CBAM成本將進一步上升。

　　從行業、企業層麵積極應對

　　一是強化頂層設計。CBAM涉及大量基礎數據和信息的申報工作
，建議政府主管部門加強對相關企業

、貿易服務商的培訓與監督，在確保國家、行業和企業利益不受侵害的同時
，參與到國際競爭中，並充分獲得國際認可。加快培育本土化的綠色認證機構

，開發本土化的數據庫、工具包並逐步完善，最終實現與國際認證機構互認互通。

　　二是推動鋼鐵等行業納入全國碳市場。在方法學及定價機製層麵，努力推動國內碳市場與國際碳市場接軌。CBAM僅jin抵di扣kou企qi業ye為wei碳tan排pai放fang支zhi付fu的de顯xian性xing成cheng本ben，即ji碳tan交jiao易yi額e與yu碳tan稅shui。鋼gang鐵tie行xing業ye納na入ru國guo內nei碳tan市shi場chang後hou，一yi方fang麵mian，可ke倒dao逼bi企qi業ye推tui進jin節jie能neng低di碳tan轉zhuan型xing
，降jiang低di碳tan排pai放fang強qiang度du；另ling一yi方fang麵mian，盡jin可ke能neng將jiang企qi業ye因yin超chao排pai造zao成cheng的de碳tan交jiao易yi成cheng本ben留liu在zai國guo內nei市shi場chang，用yong於yu支zhi撐cheng中zhong國guo碳tan市shi場chang的de建jian設she和he國guo內nei的de低di碳tan轉zhuan型xing。建jian議yi在zai國guo內nei碳tan市shi場chang逐zhu步bu推tui行xing配pei額e有you償chang分fen配pei，讓rang碳tan價jia更geng好hao地di反fan映ying市shi場chang供gong需xu情qing況kuang。

　　三是研究碳市場與碳稅互為補充的並行機製。金屬製品行業是處於碳排放“生產端”與“消費端”之間的“節點行業”，具有企業數量多、體量小、涉及麵廣等特點

，不易被碳市場覆蓋
，建議主管部門針對金屬製品等已被CBAM覆蓋的行業，適時征收碳稅，倒逼企業推動供應鏈減碳，推進綠色發展
，協同助力碳減排。

　　四是優化貿易結構，鼓勵高附加值、綠色低碳競爭力強的企業參與高端產品國際競爭。加強出口鋼材的碳排放管理，通過稅收政策和出口規劃等方式限製高碳
、高能耗、低附加值產品的無序出口，提升環境績效水平高、流程短

、符合國際綠色標準的鋼材及下遊產品出口比重，推動出口貿易向高端化
、綠色化發展。

　　企業層麵：

　　一是持續推進節能降碳。鼓勵企業積極開展極致能效工程
、“雙碳”行動等實質性工作，以技術進步
、能源結構調整、管理提升、智能製造等為手段，持續降低能耗強度和碳排放強度，提升綠色競爭力。

　　二是夯實數據基礎，積極發布EPD。EPD報告已被越來越多的下遊用戶企業作為選擇合作供應商、打造零碳供應鏈的重要判斷依據，EPD、綠色產品等認證將成為企業在競爭賽道上的“綠色名片”。鋼鐵企業應積極開展LCA（全生命周期評價）工作，加大EPD的認證和開發力度，夯實自身數據基礎
、不斷提升碳管理能力，有條件的企業要積極參與鋼協EPD平台建設。雖然編製並發布EPD報告，並不能幫助企業直接豁免或者減少“碳關稅”，但是對企業而言
，開展LCA和開發EPD是應用國際規則
、厘清自身排放現狀的必要手段，隻有“摸清家底”，製訂出切實可行的降碳方案，不斷提升環境績效
，才能在數據申報和認證過程中占據主動。（陳瑜 趙楠）